НДС больше не нужен!

…другими видами налогов.

Для всех, кто занят в реальном секторе экономики, это звучит более чем обнадеживающе. Налог на добавленную стоимость - наиболее противоречивый, сложный и, по определению Л. Кучмы, самый «криминальный» из всех взимаемых у нас налогов.

Принятый в 1997 году Закон об НДС был далеко не лучшим, о чем свидетельствует хотя бы то, что в него было внесено более 150 изменений, еще более усугубивших ситуацию. По мнению Президента, страна ни организационно, ни экономически не была готова к введению этого налога, и мало что было сделано для исправления положения.

В мировой практике НДС обычно вводится во избежание кризиса перепроизводства (что, кстати, нам еще долго не будет угрожать), для ограничения уровня потребления в богатых странах и сдерживания инфляции. В Украине он попросту превратился в основной источник поступлений в госбюджет. Как оказалось - до поры.


Ну зачем такой он нужен?

За годы своего существования Закон «О налоге на добавленную стоимость» показал себя как наиболее вредный для экономики и уже давно не устраивает ни государство, ни предпринимателей. После его ввода производители вынуждены были увеличить на 20% цены на все свои товары, услуги и работы. Кроме того, НДС отвлекает на себя значительные суммы оборотных средств при закупке сырья и материалов. В итоге, хотя налогоплательщиками являются субъекты предпринимательской деятельности, но все бремя по уплате этого налога ложится на покупателей, большинство которых и без того имеют скудные доходы.

Да и бюджетонаполняющие качества НДС давно утратил. Если в 1993 году его доля в доходах госбюджета составляла 35%, то в 2003-м всего 17%. Не последнюю роль в этом сыграло наличие различных льгот по нему, от предоставления которых потери казны только в 2003 году возросли на 33%. Кроме того, если валовое начисление НДС (без льгот) должно было составлять около 50 млрд. грн., то реально из этих денег поступила только четверть. Общая же сумма недоимок по данному налогу – почти 7 млрд. грн., а за последние 5 - 7 лет его доля в ВВП страны уменьшилась с 8,3% до 4,9%.

Но, пожалуй, наиболее серьёзной проблемой здесь является необходимость предпринимателям отстаивать свое законное право на возмещение НДС, а государству - искать для этого миллиарды гривен. В прошлом году, по данным Государственной налоговой администрации, было начислено 33,2 млрд. грн. этого налога, из которых к возмещению было заявлено 21 млрд. грн., то есть почти 70%.

При этом официально признанная задолженность по НДС составляет 7,5 млрд. грн., а ее рост, по данным ГНАУ, в 2003 году удалось приостановить. Однако за последние 5 лет количество заявок на возмещение возросло втрое, а выплаченные по ним суммы - в 7 раз. При этом поступления в госбюджет по этому налогу увеличились только в 1,5 раза. При таком раскладе уже через несколько лет государству нечем будет возмещать НДС – налог, как говорят специалисты, сам себя «съест».

Наконец, ни один налог не создает более питательную среду для экономической преступности и коррупции, как этот. Долги по нему покупают, продают, обменивают, а государственные чиновники за взятки способствуют его возвращению. На НДС, особенно в сфере внешнеэкономической деятельности, оптовой и розничной торговли, расцвел один из самых высокорентабельных и сверхприбыльных видов теневого бизнеса в Украине. За последние 5 лет темпы роста сумм налога, заявленных экспортерами к возмещению, в 2 раза выше, чем темпы роста самого экспорта. Именно на них приходится 36% льгот и 20% заявленных сумм.

Только в 2003 году было выявлено около 5 тысяч попыток безосновательно получить возмещение НДС из бюджета на общую сумму 1,3 млрд. грн., что составляет десятую часть всего собранного налога. Посреднические экспортные структуры требуют возмещения, зачастую даже не рассчитавшись с производителями. Множество злоупотреблений выявлено при использовании нулевой ставки налога в свободных экономических зонах и на территориях приоритетного развития.


Отменять или нет?

Из-за подобных злоупотреблений с НДС государство несет убытки, не сравнимые с доходами от него. В результате, по признанию Президента Л. Кучмы, создается угроза финансовой стабильности государства, ухудшается инвестиционный климат. Так что тянуть дальше с подобными проблемами было бы просто недопустимо.

Существует мнение, что решить все спорные моменты, связанные с налогом на добавленную стоимость, можно лишь путем его полного упразднения. Предлагавшееся же депутатами снижение его ставки с 20% до 17% (кстати, так и не поддержанное Президентом) никакого, дескать, результата не даст, поскольку проблема НДС - не в величине его ставки, а в порядке его администрирования. Наиболее известным сторонником такого подхода является Михаил Бродский, чья партия «ЯБЛУКО» известна своими неоднократными акциями в поддержку отмены НДС.

Однако поскольку налог на добавленную стоимость слишком уж привязан к бюджету, возникает беспокойство, что его отмена приведет к резкому сокращению поступлений в казну. С другой стороны, считает председатель парламентского комитета по вопросам бюджета Петр Порошенко, ликвидация НДС приведет к повышению доходов плательщиков как минимум на 20% - за счет снижения цен и подоходного налога. Это повлечет за собой повышение спроса и, соответственно, потребления. А предприятия, освобожденные от НДС, увеличат платежи за счет налога на прибыль предприятий и других платежей (например, акцизного сбора). Да и от населения будет отдача – больше начнет поступать подоходного налога, предпосылки для погашения долгов за коммунальные услуги и т.п.

Кроме того, расходы госбюджета автоматически сократятся за счет исключения расходов, связанных с администрированием и возвратом НДС. Последнее обстоятельство особенно выгодно для государства, так как отпадет вопрос предоставления льгот и субсидий. Наконец, появятся дополнительные условия для притока в Украину зарубежного капитала, что поднимет поступления от налога на прибыль предприятий и позволит создать новые рабочие места.


А как у соседей?

Сегодня НДС используется в большинстве государств Европы и Азии. Но во многих странах его ставка ниже, чем в Украине. Например, в Японии она составляет 5%, в Швейцарии - 7,5%, в Германии – 16%, а в Великобритании – 17,5%. Правда, в Италии она такая же, как и у нас – 20%, а в Швеции вообще 25%. Но для украинского НДС характерна не только высокая ставка, но и то, что он начисляется на большинство операций, которые в Европе свободны от этого налога. Фактически является налогом на любое перемещение денег.

Не имеют налога на добавленную стоимость только две развитые страны – США и Австралия. Там вместо него взимается налог с продаж. Пока трудно сказать, чем предложат в Украине заменить НДС. Возможно, возьмут в качестве аналога американо-австралийскую модель и дополнительно введут налог на импорт. Гораздо сложнее спрогнозировать, когда это произойдет, и произойдет ли вообще. Но уже сейчас можно утверждать, что замене НДС будут сопротивляться те, кто сегодня «греет руки» на механизме его компенсации. Особенно государственные чиновники.

Но все это, похоже, в далеком будущем. Зато абсолютно точно можно говорить, что в ближайшее время Украина пойдет по «болгарской схеме»: администрирование НДС будет осуществляться с использованием отдельных специальных счетов. Соответствующее распоряжение президент уже дал правительству и НБУ. Начиная с 1 апреля 2004 года, каждый налогоплательщик, помимо основного счета, будет обязан открыть отдельный счет - исключительно для уплаты и возмещения НДС.

Абсолютно автономные счета позволят «замкнуть» движение денежных потоков по этому налогу на одной структуре, коей является ГНАУ. Возможно, это позволит избежать целого ряда злоупотреблений, но остальные проблемы одним лишь разделением текущих счетов вряд ли можно разрешить. Главное, у предпринимателей появилась надежда. Вопрос только в том, не придется ли ждать отмены или замены НДС так же долго и терпеливо, как принятия Налогового кодекса.